Obecnie, dla każdego przedsiębiorcy czy specjalisty ds. księgowości, sporządzenie rzetelnego rachunku przepływów pieniężnych jest kluczowe w ocenie kondycji finansowej firmy. Szczególnie, gdy mowa o metodzie pośredniej, jej zasadność i poprawne wykonanie mogą wydawać się skomplikowane, szczególnie na początku. Jednak w praktyce jest to podejście niezwykle przyjazne i szeroko stosowane, ze względu na dostępność danych i bliski związek z bilansem. W tym artykule wyjaśniamy, jak krok po kroku przygotować rachunek przepływów pieniężnych metodą pośrednią, bez stresu i z pełnym zrozumieniem procesu.

Podstawowe zasady sporządzania rachunku przepływów pieniężnych metodą pośrednią

Metoda pośrednia opiera się na podejściu, w którym startuje się od wyniku finansowego netto z rachunku zysków i strat i dokonuje się odpowiednich korekt, aby uzyskać rzeczywisty obraz przepływów gotówki. To podejście różni się od metody bezpośredniej, gdyż nie wymaga bezpośredniego wyliczania wpływów i wydatków z poszczególnych transakcji, lecz koryguje wyniki już istniejących danych finansowych [1].

Podczas sporządzania rachunku w tej metodzie konieczne jest uwzględnienie kilku kluczowych elementów: amortyzacji, zmian w należnościach i zobowiązaniach handlowych, a także ewentualnych zysków i strat niepieniężnych. To pozwala na korektę wyniku netto, który jest punktem wyjścia do dalszego obliczenia przepływów pieniężnych.

Jakie elementy wchodzą w skład rachunku przepływów metodą pośrednią?

Przygotowując rachunek przepływów pieniężnych metodą pośrednią, startujemy od wyniku netto, który jest dostępny w raporcie finansowym. Następnie dokonujemy następujących korekt:

• Amortyzacja – jest to koszt niepieniężny, który musi zostać dodany do wyniku netto, aby odzwierciedlić faktyczny przepływ pieniężny.
• Zmiany w kapitałach obrotowych – obejmują zmiany w należnościach, zobowiązaniach i zapasach. Wzrost należności czy zapasów powoduje zmniejszenie dostępnych środków, podczas gdy spadek je zwiększa.
• Inne pozycje niepieniężne – np. zwiększenie czy zmniejszenie rezerw, zyski lub straty ze sprzedaży aktywów, które nie wpływają bezpośrednio na przepływy gotówkowe.

Każda z tych korekt jest stosowana zgodnie z aktualnym bilansem i rachunkiem zysków i strat, dlatego ważne jest, by dane te były spójne i aktualne [4].

Proces sporządzania rachunku przepływów pieniężnych metodą pośrednią krok po kroku

Procedura jest zorganizowana i opiera się na klarownym schemacie. Pierwszym krokiem jest analiza wyniku netto z rachunku zysków i strat. Następnie, zgodnie z wytycznymi, wykonywane są korekty. Dla przykładu, do wyniku netto dodaje się amortyzację, ponieważ jest to koszt niepieniężny, a odejmuje się wzrost należności, co wskazuje na to, że więcej środków jest zamrożonych w klientach [3].

Po korektach dla działalności operacyjnej, wylicza się przepływy z działalności inwestycyjnej i finansowej, które również są ujęte w rachunku, choć nie zawsze są bezpośrednio powiązane z podstawową działalnością. Ważne jest, aby całość operacji była zapisana w przemyślany i spójny sposób, odzwierciedlając faktyczny przepływ środków [1].

Wskazane jest, aby korzystać z działu księgowego, który posiada dokładne i zintegrowane dane z bilansu i rachunku zysków i strat. To minimalizuje ryzyko błędów i niespójności, które mogą zniekształcić obraz finansowy przedsiębiorstwa.

Kluczowe wyzwania i jak ich unikać

Podczas sporządzania rachunku przepływów pieniężnych metodą pośrednią można napotkać na kilka pułapek. Jedną z nich jest nieuwzględnienie aktualnych zmian w kapitałach obrotowych – nieprawidłowe czy zbyt ogólne dane mogą prowadzić do błędnych wyliczeń. Dlatego konieczne jest dokładne i systematyczne analizowanie zmian w należnościach, zobowiązaniach i zapasach [4].

Innym wyzwaniem jest konieczność poprawnego odzwierciedlenia pozycji niepieniężnych, takich jak amortyzacja i rezerwy. Zbyt uproszczone podejście może przynieść niepełny obraz rzeczywistego przepływu gotówki, co wpłynie na decyzje zarządu. Warto więc zadbać o pełną i aktualną dokumentację, aby korekty były odzwierciedleniem faktycznych zjawisk finansowych.

Podsumowanie: jak sporządzić rachunek przepływów pieniężnych metodą pośrednią bez stresu?

Sporządzenie rachunku przepływów pieniężnych metodą pośrednią jest procesem, który wymaga zorganizowanego podejścia i znajomości podstawowych zasad finansów. Kluczowe jest korzystanie z pełnych i spójnych danych finansowych, dobrze rozumienie korekt i umiejętność ich zastosowania. Ta metoda jest nie tylko bardziej dostępna dla przedsiębiorstw, które dysponują dokumentami z rachunku zysków i strat oraz bilansem, ale także pozwala na pełne odzwierciedlenie przepływu środków [1][3].

Przy odpowiednim zaplanowaniu i dokładności, sporządzenie tego rachunku nie musi być stresujące. Warto korzystać z narzędzi wspomagających i regularnie weryfikować dane, co pozwoli na precyzyjne i wiarygodne przedstawienie finansowej kondycji firmy.

Źródła:

• [1] https://mksiegowa.pl/www/pl/rachunek-przeplywow-pienieznych-cash-flow-metoda-posrednia
• [2] https://kursy-rachunkowosci.pl/blog/jak-przygotowac-cash-flow-metoda-posrednia/
• [3] http://www.poradnikksiegowego.pl/artykul,93,20303,podstawowe-zasady-sporzadzania-rachunku-przeplywow.html
• [4] http://www.vademecumksiegowego.pl/artykul_narzedziowa,1368,0,23104,zalety-i-wady-stosowania-metody-bezposredniej-i-posredniej.html